李靜
于2025-02-24 17:15發(fā)布
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楊楠| 官方答疑老師
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在同一控制下的0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，被轉(zhuǎn)讓方凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，合并方為新成立企業(yè)且無資本公積和盈余公積時，合并方的賬務(wù)處理如下：
盡管轉(zhuǎn)讓價格為0元，合并方仍需按被轉(zhuǎn)讓方的賬面凈資產(chǎn)確認(rèn)長期股權(quán)投資。由于凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，長期股權(quán)投資應(yīng)記為0元。
分錄：
借：長期股權(quán)投資 0元 貸：銀行存款/其他應(yīng)付款 0元
由于被轉(zhuǎn)讓方凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，合并方需確認(rèn)合并差額。由于無資本公積和盈余公積，差額直接計入當(dāng)期損益。
分錄：
借：營業(yè)外支出 （被轉(zhuǎn)讓方凈資產(chǎn)負(fù)數(shù)的絕對值） 貸：長期股權(quán)投資 （被轉(zhuǎn)讓方凈資產(chǎn)負(fù)數(shù)的絕對值）
合并報表中，需將被轉(zhuǎn)讓方的資產(chǎn)、負(fù)債并入，并抵消長期股權(quán)投資與被轉(zhuǎn)讓方所有者權(quán)益。
分錄：
借：被轉(zhuǎn)讓方各項資產(chǎn) 借：合并差額 （被轉(zhuǎn)讓方凈資產(chǎn)負(fù)數(shù)的絕對值） 貸：被轉(zhuǎn)讓方各項負(fù)債 貸：長期股權(quán)投資 0元
在財務(wù)報表附注中，需詳細披露0元轉(zhuǎn)讓的原因、被轉(zhuǎn)讓方凈資產(chǎn)為負(fù)的情況及合并差額的處理。
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