123,123,123

購(gòu)買原材料過(guò)期，準(zhǔn)備報(bào)廢銷毀，會(huì)計(jì)分錄怎么做？進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出？謝謝

張娟

于2024-10-17 16:47發(fā)布478人瀏覽

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審批前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

審批后：

屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

存在殘料入庫(kù)的情況：

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

張娟

于2024-10-21 09:37:42發(fā)布

追問(wèn)原材料過(guò)期報(bào)廢，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的依據(jù)是什么？不是只有非正常損失才進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎

楊楠 | 官方答疑老師

于2024-10-23 14:08:22發(fā)布

回答

非正常損失：

如果原材料的報(bào)廢是由于非正常損失，如管理不善導(dǎo)致的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

正常損失：

如果原材料過(guò)期報(bào)廢是由于正常原因，如產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題或產(chǎn)品滯銷過(guò)期，并不屬于管理不善造成的損失，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。

特殊情況：

根據(jù)《2009年11月9日國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司問(wèn)題解答》和《安徽國(guó)稅明確若干增值稅政策的執(zhí)行和管理問(wèn)題》等規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的存貨如果因?yàn)槌^(guò)保質(zhì)期而進(jìn)行報(bào)廢處理，通常情況下不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

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